Erschöpfung (Buchhaltung)



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Erschöpfung ist ein Buchhaltungs- und Steuerkonzept , das in der Bergbau- , Holz- und Erdölindustrie am häufigsten verwendet wird . Es ähnelt der Abschreibung insofern , als es sich um ein Kostendeckungssystem für die Rechnungslegung und Steuerberichterstattung handelt: "Der Verarmungsabzug" ermöglicht es einem Eigentümer oder Betreiber, die Reduzierung der Produktreserven zu berücksichtigen.

Arten der Erschöpfung

Aus steuerlichen Gründen sind die beiden Arten der Erschöpfung die prozentuale Erschöpfung und die Kostenverarmung.

Für mineralische Eigenschaften wird im Allgemeinen die Methode verwendet, die zum größten Abzug führt. Für stehendes Holz ist die Kostensenkungsmethode erforderlich.

Die Erschöpfung sowohl für Buchhaltungszwecke als auch für Steuerzwecke in den USA ist eine Methode zur Erfassung der allmählichen Kosten oder des Verbrauchs natürlicher Ressourcen im Laufe der Zeit. Erschöpfung ist die Nutzung natürlicher Ressourcen durch Bergbau , Steinbruch , Bohren oder Fällen .

Laut IRS Newswire verwenden über 50 Prozent der Öl- und Gasförderunternehmen die Kostenverarmung, um ihren Verarmungsabzug zu ermitteln. Mineralgrundstücke umfassen Öl- und Gasbohrungen, Minen und andere natürliche Ressourcenvorkommen (einschließlich geothermischer Vorkommen). Zu diesem Zweck ist Eigentum jedes einzelne Zinsunternehmen, das an jeder Minerallagerstätte in jedem einzelnen Gebiet oder Grundstück beteiligt ist. Unternehmen können zwei oder mehr separate Interessen als eine Eigenschaft oder als separate Eigenschaften behandeln.


Prozentuale Erschöpfung

Um die prozentuale Erschöpfung zu ermitteln, wird ein bestimmter Prozentsatz, der für jedes Mineral angegeben wird, mit dem Bruttoeinkommen aus dem Grundstück während des Steuerjahres multipliziert. Die Preise werden verwendet , und andere Bedingungen und Voraussetzungen für Öl- und Gasbohrungen werden im Folgenden unter diskutieren unabhängige Produzenten und Lizenz Eigentümer und unter Natural Gas Wells . Raten und andere Regeln für die prozentuale Erschöpfung anderer spezifischer Mineralien finden sich später in Minen und geothermischen Lagerstätten .

Kostenverarmung

Die Kostenverarmung ist eine Bilanzierungsmethode, mit der die Kosten für natürliche Ressourcen der Erschöpfung über den Zeitraum zugeordnet werden, aus dem sich die Lebensdauer des Vermögenswerts zusammensetzt. Die Kostenverarmung wird berechnet, indem die Gesamtmenge der erworbenen Mineralien oder anderen Ressourcen geschätzt und der im Zeitraum extrahierten Menge ein anteiliger Betrag der gesamten Ressourcenkosten zugewiesen wird. Angenommen, Big Texas Oil, Co. hat eine große Ölreserve entdeckt und schätzt, dass die Ölquelle 200.000 Barrel Öl produzieren wird. Wenn das Unternehmen 100.000 USD in die Gewinnung des Öls investiert und im ersten Jahr 10.000 Barrel fördert, beträgt der Abzug für die Erschöpfung 5.000 USD (100.000 USD x 10.000 / 200.000 USD).

Die Kostenverarmung für Steuerzwecke kann sich vollständig von der Kostenverarmung für Buchhaltungszwecke unterscheiden:

CD = Kostenverarmung.
S = Im laufenden Jahr verkaufte Einheiten
R = Reserven zum Ende des laufenden Jahres
AB = Bereinigte Basis der Immobilie zum Ende des laufenden Jahres

Buchhaltung

Die bereinigte Basis ist die Basis zum Jahresende, bereinigt um die Kosten- oder Prozentsatzverarmung der Vorjahre. Es ermöglicht automatisch Anpassungen der Basis während des Steuerjahres.

Durch die Verwendung der zum Jahresende verbleibenden Einheiten ermöglicht die Anpassung überarbeitete Schätzungen der Reserven.

Die Erschöpfung basiert auf dem Verkauf und nicht auf der Produktion. Anteile gelten als verkauft in dem Jahr, in dem der Erlös nach der Rechnungslegungsmethode des Steuerpflichtigen steuerpflichtig ist.

Reserven

Die Reserven umfassen im Allgemeinen nachgewiesene entwickelte Reserven und "wahrscheinliche" oder "potenzielle" Reserven, wenn hinreichende Beweise dafür vorliegen, dass solche Mengen zu diesem Zeitpunkt vorhanden waren.

Beispiel

Wenn Produzent X Kosten für Grundstück A in Höhe von 40.000 USD aktiviert hat, die ursprünglich aus dem Leasingbonus, aktivierten Explorationskosten und einigen aktivierten Buchkosten bestehen, und das Leasing seit mehreren Jahren produziert und in dieser Zeit 10.000 USD zulässige Erschöpfung geltend gemacht hat . Im Jahr 2009 betrug der Anteil von X an der verkauften Produktion 40.000 Barrel, und einem Ingenieurbericht zufolge konnten nach dem 31. Dezember 2009 160.000 Barrel zurückgewonnen werden.

Die Berechnung der Kostenverarmung für diesen Mietvertrag würde wie folgt aussehen:

Kostenverarmung = S / (R + S) × AB oder AB / (R + S) × S.
CD = 40.000 / (40.000 + 160.000) × (40.000 - 10.000 USD)
= 40.000 / 200.000 × 30.000 USD
= 6.000 USD

Siehe auch

Verweise

Weiterführende Literatur

  • Shulman, Peter A., Die Herstellung einer Steuervergünstigung: Die Ölmangelzulage, die wissenschaftliche Besteuerung und die Politik für natürliche Ressourcen im frühen 20. Jahrhundert, Journal of Policy History (2011), 23 # 3, S. 281322.

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Manfred Böhme

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Wilfried Kraft

Toller Artikel über Erschöpfung (Buchhaltung).

Max Hinz

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