Verlustwert



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Der Deprival Value ist ein Konzept, das in der Rechnungslegungstheorie verwendet wird, um die angemessene Bewertungsgrundlage für Vermögenswerte zu bestimmen. Es ist eine Alternative zu historischen Anschaffungskosten und Fair Value oder Mark-to-Market- Bilanzierung. Einige Autoren bevorzugen Begriffe wie Wert für den Eigentümer oder Wert für das Unternehmen. Für Verbindlichkeiten wird manchmal auch ein Wertminderungsanspruch befürwortet, wobei in diesem Fall ein anderer Begriff wie Erleichterungswert verwendet werden kann.

Der Verlustwert eines Vermögenswerts ist das Ausmaß, in dem das Unternehmen besser gestellt ist, weil es den Vermögenswert hält. Dies kann als Antwort auf die folgenden Fragen betrachtet werden, die alle gleichwertig sind: - Welcher Betrag würde das Unternehmen gerade für den Verlust des Vermögenswerts entschädigen - Welchen Verlust würde das Unternehmen erleiden, wenn der Vermögenswert entzogen würde - Wie viel würde das Unternehmen vernünftigerweise zahlen, um den Vermögenswert zu erwerben (wenn es ihn nicht bereits hält)

Deprivationswert erklärt

Der Wertverlust basiert auf der Annahme, dass der Wert eines Vermögenswerts dem Verlust entspricht, den der Eigentümer eines Vermögenswerts erleiden würde, wenn dieser Vermögenswert vorenthalten würde. Es baut auf der Erkenntnis auf, dass der Eigentümer eines Vermögenswerts häufig einen höheren Wert aus einem Vermögenswert erzielen kann, als er durch einen sofortigen Verkauf erzielt würde. Beispielsweise darf eine Maschine gewinnbringend in einem Betrieb eingesetzt werden, aber aus ihrem Verkauf nicht mehr als der Schrottwert (Nettoverkaufspreis).

Der Wertverlust begründet, dass der Höchstwert, mit dem ein Vermögenswert angesetzt werden sollte, seine Wiederbeschaffungskosten sind, da der Eigentümer per Definition den durch den Entzug entstandenen Verlust durch Kosten in Höhe der Wiederbeschaffungskosten ausgleichen kann. Wenn dieser Betrag jedoch höher ist als der Betrag, der aus dem Eigentum an dem Vermögenswert abgeleitet werden kann, sollte er höchstens mit seinem erzielbaren Betrag bewertet werden. Der erzielbare Betrag ist wiederum definiert als der höhere Betrag aus Nettoveräußerungspreis und Nutzungswert, d. h. dem Barwert der zukünftigen Erträge, die durch die fortgesetzte Nutzung des Vermögenswerts erzielt werden.

Zusammenfassend:

  • Der Verlustwert entspricht dem niedrigeren Wert aus Wiederbeschaffungskosten und erzielbarem Betrag; und
  • Der erzielbare Betrag ist der höhere Betrag aus Nettoverkaufspreis und Nutzungswert.

Eine wichtige praktische Implikation der Deprivation Value-Argumentation ist, dass viele Vermögenswerte zu Wiederbeschaffungskosten angesetzt werden, da Unternehmen dazu neigen, Vermögenswerte zu halten und zu verwenden, die sie gewinnbringend einsetzen können, und über solche zu verfügen, die sie nicht veräußern können.

Kritik an Wertminderung

Kritiker des Deprivation Value behaupten, dass er komplexer ist als andere Messgrundlagen. Durch die Verwendung können auch Werte entstehen, die erheblich von den Verkehrswerten abweichen. Der Vergleich zwischen den Werten von Vermögenswerten, die sich im Besitz verschiedener Unternehmen befinden, kann schwierig sein, wenn der Wertverlust verwendet wird, da er die Position des berichtenden Unternehmens widerspiegelt. Kritiker weisen auch darauf hin, dass die Berechnung des Nutzungswerts schwierig und subjektiv sein kann.

Geschichte und aktuelle Entwicklungen

Der Ursprung des Deprivation Value wird häufig JC Bonbrights Werk The Valuation of Property aus dem Jahr 1937 zugeschrieben . Edwards und Glocke s Theorie und Messung des Geschäfts Einkommen (1961) war äußerst einflussreich in der Differenz zwischen Eingangs- und Ausgangswerte betont und den Fall für Wiederbeschaffungskosten zu machen. Artikel von Solomons, David und Parker und Harcourt beeinflussten eine Generation von Wirtschaftswissenschaftlern. In seiner Arbeit von 1975 scheint WT Baxter der erste gewesen zu sein, der den Begriff deprvial value verwendet hat.

In den 1970er Jahren spielte der Deprivation Value eine wichtige Rolle bei der Entwicklung der Rechnungslegung in Zeiten der Inflation, was durch offizielle Berichte in Großbritannien, Australien, Neuseeland und Kanada bestätigt wurde Der Deprivation Value bildete auch die Grundlage für die in den Vereinigten Staaten von SFAS . geforderten Offenlegungen 33.

Obwohl fraglich ist, inwieweit Deprivation Value zum Scheitern der Versuche zur Einführung von Inflation Accounting beigetragen hat (siehe Tweedie und Whittington für einen Überblick), besteht kein Zweifel, dass das Interesse an Deprivation Value in der Folge zurückgegangen ist. Es wurde jedoch 1999 vom UK Accounting Standards Board in seiner Grundsatzerklärung für die Finanzberichterstattung gebilligt und wurde in neueren Artikelsammlungen zur Bilanzierung vorgestellt.

Vor kurzem hat das International Public Sector Accounting Standards Board den Deprivation Value (und seine Anwendung auf Verbindlichkeiten nach dem Relief Value-Modell) in einem Konsultationspapier erörtert, das im Rahmen seines Projekts zur Entwicklung eines konzeptionellen Rahmens für die allgemeine Finanzberichterstattung der Öffentlichkeit veröffentlicht wurde Sektor-Entitäten.

Die Methodik wurde auf die Regulierung des Elektrizitätssektors in Neuseeland angewendet .

Siehe auch

Verweise

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